加速推進稅收立法 印花稅法實施受關(guān)注
原標(biāo)題:印花稅法實施受關(guān)注
《中華人民共和國印花稅法》由全國人大常委會于2021年6月10日通過,2022年7月1日起開始實施。
根據(jù)印花稅法,借款合同、買賣合同、技術(shù)合同、證券交易等稅目維持現(xiàn)行稅率不變;加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、貨物運輸合同的稅率由萬分之五降為萬分之三;營業(yè)賬簿的稅率由萬分之五降為萬分之二點五。此外,取消對權(quán)利、許可證照每件征收5元印花稅的規(guī)定。
7月1日起,《中華人民共和國印花稅法》施行。這部由全國人大常委會于2021年6月10日通過的稅法開始實施,意味著落實稅收法定原則再邁一步。值得關(guān)注的是,新法基本維持現(xiàn)行稅率水平,證券交易等稅目維持現(xiàn)行稅率不變。同時,運輸合同等部分稅目的稅率有所降低。
印花稅是對經(jīng)濟活動中書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易行為所征收的一種稅,因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名,在我國稅收體系中屬于“小稅種”,同時又受到社會特別是資本市場高度關(guān)注。1988年8月,國務(wù)院發(fā)布《印花稅暫行條例》,規(guī)定書立或者領(lǐng)受合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照等應(yīng)稅憑證的單位和個人應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。1992年,國家統(tǒng)一對上海和深圳證券交易所的股票交易征收印花稅。
統(tǒng)計顯示,2021年我國印花稅收入4076億元,同比增長32%。其中,證券交易印花稅2478億元,同比增長39.7%。今年前5月,印花稅收入2165億元,比上年同期增長13.7%。其中,證券交易印花稅1413億元,比上年同期增長15%。
“從實際執(zhí)行情況看,印花稅稅制要素基本合理,運行比較平穩(wěn)。制定印花稅法,總體上按照稅制平移的思路,保持現(xiàn)行稅制框架和稅負水平基本不變,將《暫行條例》和證券交易印花稅有關(guān)規(guī)定上升為法律。同時,根據(jù)實際情況對部分內(nèi)容作了必要調(diào)整,適當(dāng)簡并稅目、降低部分稅率?!必斦坎块L劉昆在向全國人大常委會作法律草案說明時表示。
北京國家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅認為,印花稅立法是落實稅收法定原則的重要一步,有利于推動完善稅收法律制度,提高稅收制度規(guī)范化、法治化水平,減少自由裁量權(quán),穩(wěn)定市場預(yù)期,促進稅收征管更加科學(xué)規(guī)范。
“雖然印花稅在我國稅收體系中屬于收入占比較小的稅種,但是由于其主要對在經(jīng)營交易或證券交易中書立的應(yīng)稅憑證征稅,所以影響面較廣,涉及企業(yè)、個人在日常經(jīng)營交易中的各個方面。因此,完善印花稅立法對于促進我國市場法制環(huán)境的完善具有積極意義?!崩钚窦t說。
根據(jù)印花稅法,借款合同、買賣合同、技術(shù)合同、證券交易等稅目維持現(xiàn)行稅率不變。其中,證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收,不對受讓方征收,稅率為成交金額的千分之一。
制定印花稅法總體上按照稅制平移的思路,但其中一些變化不乏亮點。比如,稅目稅率方面,在基本維持現(xiàn)行稅率水平的同時,適當(dāng)簡并稅目稅率、減輕稅負。其中,加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、貨物運輸合同的稅率由萬分之五降為萬分之三;營業(yè)賬簿的稅率由萬分之五降為萬分之二點五。此外,取消對權(quán)利、許可證照每件征收5元印花稅的規(guī)定。
李旭紅認為,此次印花稅立法基本采取保持稅負平移或適當(dāng)降低稅收負擔(dān)的做法,以減輕市場主體負擔(dān)、促進市場主體交易。
同時,在計稅依據(jù)的設(shè)計上,進一步規(guī)范了計稅依據(jù),避免重復(fù)征稅,促進專業(yè)化分工?!氨热纾粦?yīng)稅憑證由兩方以上當(dāng)事人書立的,按照各自涉及的金額分別計算應(yīng)納稅額,這樣可以明確交易主體各自的稅收負擔(dān),避免重復(fù)計稅。又如,應(yīng)稅合同的計稅依據(jù),為合同所列的金額,不包括列明的增值稅稅款,這樣可以減小合同主體的計稅基礎(chǔ),降低稅負。”李旭紅說。
黨的十八大以來,落實稅收法定原則進程加快,一些條例相繼上升為法律。目前,現(xiàn)行18個稅種中有12個完成立法,增值稅、消費稅、土地增值稅等稅收立法也在穩(wěn)步推進。
“總體而言,印花稅由小見大。從印花稅法的頒布和實施可以看出,我國加速推進稅收立法,優(yōu)化稅收營商環(huán)境,創(chuàng)造更有利的投資、交易條件,增強了市場主體信心,形成了良好的市場預(yù)期,促進宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定運行。”李旭紅說。(曾金華)
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